Régimen Simple de Tributación
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Personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean personas naturales residentes en Colombia.
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios inferiores a 100.000 UVT. Las profesiones liberales y actividades donde predomina el factor intelectual sobre el material no podrán exceder el tope de 12.000 UVT.
En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites. Las particularidades del cálculo de este valor lo encuentran en el artículo 905 del Estatuto Tributario.
Los contribuyentes con obligaciones pendientes de carácter nacional y local.
Conozca más información respecto a Quienes NO pueden optar por el Régimen Simple de Tributación.
El RST es un mecanismo desarrollado por la DIAN con el propósito de beneficiar a los comercios y emprendimientos.
Contribuye a la reactivación económica del país, a recuperar la inversión, incentivar la generación de empleo formal; además de simplificar y facilitar la elaboración y presentación de las obligaciones tributarias a carga de los empresarios, reduciendo significativamente el valor a pagar por concepto de impuestos.
Asimismo, es un mecanismo que impulsa la formalización empresarial para incentivar a los comercios y emprendimientos a gozar de los múltiples beneficios que esto significa desde los diferentes programas, incentivos y apoyos de los que disponen las entidades gubernamentales.
Todo ello, con miras a contribuir al aumento de su visibilidad en el mercado, que los encamina a ser más competitivo y dar larga vida a un negocio para que se convierta en una gran empresa.
Sus principales beneficios son:
Mejora en el flujo de caja.
Las tarifas del RST son muy inferiores a las del Impuesto sobre la Renta, están entre el 1,8% y el 14,5% y su aplicación dependerá de los ingresos brutos y de la actividad empresarial desarrollada.
Reducción de costos de cumplimiento tributario
Con una sola declaración se cumple con el deber de declarar y pagar los siguientes impuestos:
Impuesto unificado SIMPLE (sustitutivo de Renta).
Impuesto Nacional al Consumo.
Ganancia Ocasional.
Industria y Comercio.
Avisos y Tableros.
Sobretasa Bomberil.
Con un solo recibo se anticipa el pago de los siguientes impuestos:
Impuesto unificado SIMPLE (sustitutivo de Renta).
Impuesto Nacional al Consumo.
Industria y Comercio.
Avisos y Tableros.
Sobretasa Bomberil.
IVA.
Reducción de costos de contratación de empleados
Los pagos que el empresario realiza por concepto de aportes de pensiones de sus trabajadores se descuentan del impuesto o anticipo a pagar del RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
Incentivo a la bancarización.
El 0.5% de los pagos recibidos por el empresario a través de tarjetas de débito o crédito u otros mecanismos de pagos electrónicos, se descuentan del impuesto a pagar en el RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
- No hay responsabilidad del IVA para quienes únicamente realizan actividades de tiendas y peluquerías.
Los contribuyentes inscritos en el RST que realicen actividades únicamente de tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquerías, no serán responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Las actividades de gasto de bebidas y comidas NO serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo en 2022.
Negocios de gasto de bebidas y comidas deberán actualizar su RUT en línea para reemplazar la responsabilidad 33 de Impoconsumo por los códigos 50 (No responsable de Impuesto al Consumo) o 57 (Persona Jurídica NO responsable del Impuesto al Consumo), según corresponda y así gozar de este beneficio de la Ley de Inversión Social durante 2022.
Puedes descontar de tu impuesto el 4×1.000.
A partir de 2023, puedes descontar de tu impuesto a pagar el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) que haya sido efectivamente pagado durante el respectivo año gravable, sin importar que tenga o no relación con la actividad económica que desarrolles.
Para aplicarlo, debe estar debidamente certificado por el agente retenedor y tiene como límite el pago asociado con los ingresos del contribuyente. Sin embargo, la parte correspondiente al Impuesto de Industria y Comercio Consolidado (ICAC) no podrá ser cubierta con dicho descuento.
Tenga presente que este beneficio no es acumulable con el descuento por pagos electrónicos.
Alternativamente, el contribuyente del Simple puede elegir el beneficio que más le convenga entre este y el descuento del 0,5% por los ingresos obtenidos por pagos realizados en medios electrónicos.
Conozca el detalle de todos los beneficios que trae el RST.
Conozca las tarifas del RST, las cuales están determinadas tanto por la actividad que realiza, como por el rango de ingresos que tenga.
Acceda al paso a paso de inscripción al RST en línea a través del trámite de inscripción al RUT o revise el video tutorial.
Recuerde que, si ya tiene RUT, su período de inscripción al RST es entre el 1 de enero y el último día hábil de febrero del año en vigencia, conozca el paso a paso de inscripción al RST cuando ya tiene RUT.
Conozca las obligaciones con las que debe cumplir como inscrito al RST.
Conozca sobre los formularios, recomendaciones para su diligenciamiento y pago, y la presentación de declaraciones de IVA, entre otros.
Ingrese al micrositio y de clic en Declara y Paga.
Las personas naturales inscritas al Régimen Simple de Tributación – SIMPLE que no superen las 3.500 UVT de ingreso, deberán presentar únicamente una declaración anual consolidada y pago anual sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del recibo electrónico SIMPLE.
Conozca el calendario tributario y organícese para que pueda cumplir con sus obligaciones del RST durante el año en vigencia.
No, no es obligatorio.
Los contribuyentes que voluntariamente se acojan al RST, deben permanecer en él por lo menos el año gravable en el cual se inscribieron. En los años siguientes, de manera voluntaria pueden continuar en el SIMPLE o decidir pasar nuevamente al Régimen Ordinario.
Tenga en cuenta: Quienes se inscriban en el SIMPLE dejan de pertenecer al Régimen Ordinario de Renta, razón por la cual no deben cumplir con ninguna obligación frente a este impuesto, mientras permanezcan en él.
Cada dos meses.
En el RST se deben realizar anticipos bimestrales de manera obligatoria a través del recibo electrónico 2593.
Tenga en cuenta: Si en algún período el ingreso obtenido es cero (0), de igual forma se debe presentar. Es decir, que el empresario inscrito en el SIMPLE debe acumular en el año gravable seis (6) anticipos bimestrales presentados por los medios electrónicos de la DIAN.
Asimismo, en el año gravable debe presentar la Declaración Anual Consolidada con base en la información que trae el sistema de los seis (6) recibos electrónicos por los impuestos a cargo: impuesto unificado SIMPLE, impuesto nacional al consumo (expendio de comidas y bebidas), impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil.
Si el contribuyente inscrito en el SIMPLE obtuvo ingresos gravados con el impuesto a las ganancias ocasionales durante el año gravable, solo debe declararlos dentro de la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
Sí, independientemente de la obtención de ingresos, se deben presentar seis (6) recibos electrónicos bimestrales, mediante los cuales se liquidan los anticipos a que haya lugar.
Solo las personas naturales que estén bajo una estructura empresarial inscritas en el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE, que no superen las 3,500 UVT de ingreso, deberán presentar únicamente una declaración anual consolidada y realizar un pago anual, sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del recibo electrónico SIMPLE.
Se debe declarar con periodicidad anual. En la declaración anual consolidada del IVA se resumen todas las operaciones del impuesto.
Para el pago del impuesto declarado, se descuentan los anticipos bimestrales de IVA pagados durante el año. Esta Declaración Anual Consolidada de IVA es independiente de la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
En el recibo electrónico bimestral anticipa lo recaudado por IVA en el respectivo bimestre. El valor del anticipo a pagar se determina con base en la depuración del impuesto: IVA generado menos IVA pagado en la compra de bienes o servicios, los ajustes por compras o ventas devueltas o anuladas y por último, restar las retenciones que le practicaron.
Si obtiene ingresos en varios municipios, ya no tiene la obligación de ir a cada uno de ellos a cumplir con la obligación de declarar y pagar el impuesto de industria y comercio consolidado.
La declaración anual por ICA en cada municipio la presenta dentro de la declaración consolidada anual del SIMPLE.
Dentro del recibo electrónico 2593 se deben detallar los ingresos obtenidos en cada municipio y de igual manera se procede en la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
Con estas acciones se cumplen las obligaciones frente al ICA en cada uno de los municipios.
Aportes a pensión pagados por el empleador (12%), correspondientes a la nómina de trabajadores que intervienen directamente en las actividades generadoras de ingresos para el contribuyente.
El 0,5% del total acumulado de recaudo de ingresos a través de medios electrónicos.
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) que haya sido efectivamente pagado durante el respectivo año gravable, sin importar que tenga o no relación con la actividad económica que desarrolle.
Se presenta en el formulario 260.
Se deben tener dos (2) datos importantes para su diligenciamiento:
La certificación que expida el banco por pagos recibidos a través de medios electrónicos.
El valor del saldo a favor por pago del Impuesto SIMPLE generado en la Declaración Anual Consolidada del año anterior.
No, esto deberá hacerse mínimo dos (2) días antes a la fecha de presentación de la Declaración Anual Consolidada RST, ya que el sistema se toma dos (2) días para conciliar los pagos realizados a través de las entidades autorizadas para recaudar e incluir el anticipo y permitirle al empresario presentar el formulario 260.
Si liquidó el anticipo en el recibo 2593 y se generó un saldo a pagar, pero el pago no se realizó a través del recibo electrónico 490, se considerará como no presentado, es decir que no estará al día con ese anticipo bimestral.
No. Como estos anticipos se liquidan y se pagan posterior a la fecha de vencimiento, solo tendrá que pagar intereses.
En el caso de que no haya valor a pagar, no se generan intereses.
Es importante tener en cuenta que el dinero recibido por pensión constituirá un ingreso totalmente gravado, sin la posibilidad de restarse como renta exenta y será sumado dentro de la base gravable del SIMPLE, a la cual se le aplicarán las tarifas contenidas en el artículo 908 del Estatuto Tributario, quedando así los ingresos por concepto de pensiones gravados dentro del impuesto unificado.
En este caso, los ingresos por pensiones se deben incluir en el grupo 2 de conformidad con el artículo 908 del Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de desarrollar una actividad económica con criterios empresariales para pertenecer al Régimen Simple de Tributación en los términos del artículo 1.5.8.1.6. del Decreto 1625 de 2016.
Personas naturales que desarrollen empresa, incluyendo profesiones liberales (en las que predomine el intelecto, que sean reconocidas por el Estado y que para su ejercicio requieran de un título académico, por ejemplo contadores, arquitectos, abogados, médicos etc).
Personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean personas naturales residentes en Colombia.
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT.
Que estén al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral.
En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el Régimen Simple de Tributación estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.
Conozca más información respecto a Quienes NO pueden optar por el Régimen Simple de Tributación.
El RST es un mecanismo desarrollado por la DIAN con el propósito de beneficiar a los comercios y emprendimientos.
Contribuye a la reactivación económica del país, a recuperar la inversión, incentivar la generación de empleo formal; además de simplificar y facilitar la elaboración y presentación de las obligaciones tributarias a cargo de los empresarios, reduciendo significativamente el valor a pagar por concepto de impuestos.
Asimismo, es un mecanismo que impulsa la formalización empresarial para incentivar a los comercios y emprendimientos a gozar de los múltiples beneficios que esto significa desde los diferentes programas, incentivos y apoyos de los que disponen las entidades gubernamentales.
Todo ello, con miras a contribuir al aumento de su visibilidad en el mercado, que los encamina a ser más competitivos y a dar larga vida a un negocio para que se convierta en una gran empresa.
Sus principales beneficios son:
Mejora en el flujo de caja
Las tarifas del RST son muy inferiores a las del Impuesto sobre la Renta, están entre el 1.8% y el 14.5% y su aplicación dependerá de los ingresos brutos y de la actividad empresarial desarrollada.
Reducción de costos de cumplimiento tributario
Con una sola declaración se cumple con el deber de declarar y pagar los siguientes impuestos:
Impuesto unificado SIMPLE (sustitutivo de Renta)
Impuesto Nacional al Consumo
Ganancia Ocasional
Industria y Comercio
Avisos y Tableros
Sobretasa Bomberil
Con un solo recibo se anticipa el pago de los siguientes impuestos:
Impuesto unificado SIMPLE (sustitutivo de Renta)
Impuesto Nacional al Consumo
Industria y Comercio
Avisos y Tableros
Sobretasa Bomberil
IVA
Reducción de costos de contratación de empleados
Los pagos que el empresario realice por concepto de aportes de pensiones de sus trabajadores se descuentan del impuesto o anticipo a pagar del RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
Incentiva la bancarización
El 0.5% de los pagos recibidos por el empresario a través de tarjetas débito o crédito u otros mecanismos de pagos electrónicos, se descuentan del impuesto a pagar en el RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
No hay responsabilidad del IVA para quienes únicamente realicen actividades de tiendas y peluquerías.
Los contribuyentes inscritos en el RST que realicen únicamente actividades de tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías, no serán responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Las actividades de expendio de bebidas y comidas NO serán responsables de Impuesto Nacional al Consumo en 2022.
Negocios de expendio de bebidas y comidas deberán actualizar su RUT en línea para reemplazar la responsabilidad 33 de Impoconsumo por los códigos 50 (No responsable de Impuesto al Consumo) o 57 (Persona Jurídica NO responsable del Impuesto al Consumo), según corresponda y así gozar de este beneficio de la Ley de Inversión Social durante 2022.
Conozca el detalle de todos los beneficios que trae el RST.
Conozca las tarifas del RST, las cuales están determinadas tanto por la actividad que realiza, como por el rango de ingresos que tenga.
Acceda al paso a paso de inscripción al RST en línea a través del trámite de inscripción al RUT o revise el video tutorial.
Recuerde que, si ya tiene RUT, su período de inscripción al RST es entre el 1 de enero y el último día hábil de febrero del año en vigencia, conozca el paso a paso de inscripción al RST cuando ya tiene RUT.
Conozca las obligaciones con las que debe cumplir como inscrito al RST.
Conozca sobre los formularios, recomendaciones para su diligenciamiento y pago, y la presentación de declaraciones de IVA, entre otros.
Ingresa al micrositio y da clic en Declara y Paga.
Conozca el calendario tributario y organícese para que pueda cumplir con sus obligaciones del RST durante el año en vigencia.
No, no es obligatorio.
Los contribuyentes que voluntariamente se acojan al RST, deben permanecer en él por lo menos el año gravable en el cual se inscribieron. En los años siguientes, de manera voluntaria pueden continuar en el SIMPLE o decidir pasar nuevamente al Régimen Ordinario.
Tenga en cuenta: Quienes se inscriban en el SIMPLE dejan de pertenecer al Régimen Ordinario de Renta, razón por la cual no deben cumplir con ninguna obligación frente a este impuesto, mientras permanezcan en él.
No, no es obligatorio.
Los contribuyentes que voluntariamente se acojan al RST, deben permanecer en él por lo menos el año gravable en el cual se inscribieron. En los años siguientes, de manera voluntaria pueden continuar en el SIMPLE o decidir pasar nuevamente al Régimen Ordinario.
Tenga en cuenta: Quienes se inscriban en el SIMPLE dejan de pertenecer al Régimen Ordinario de Renta, razón por la cual no deben cumplir con ninguna obligación frente a este impuesto, mientras permanezcan en él.
Cada dos meses.
En el RST se deben realizar anticipos bimestrales de manera obligatoria a través del recibo electrónico 2593.
Tenga en cuenta: Si en algún período el ingreso obtenido es cero (0), de igual forma se debe presentar. Es decir, que el empresario inscrito en el SIMPLE debe acumular en el año gravable seis (6) anticipos bimestrales presentados por los medios electrónicos de la DIAN.
Asimismo, en el año gravable debe presentar la Declaración Anual Consolidada con base en la información que trae el sistema de los seis (6) recibos electrónicos por los impuestos a cargo: impuesto unificado SIMPLE, impuesto nacional al consumo (expendio de comidas y bebidas), impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil.
Si el contribuyente inscrito en el SIMPLE obtuvo ingresos gravados con el impuesto a las ganancias ocasionales durante el año gravable, solo debe declararlos dentro de la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
Sí, independientemente de la obtención de ingresos, se deben presentar seis (6) recibos electrónicos bimestrales, mediante los cuales se liquidan los anticipos a que haya lugar.
Solo las personas naturales que estén bajo una estructura empresarial inscritas en el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE, que no superen las 3,500 UVT de ingreso, deberán presentar únicamente una declaración anual consolidada y realizar un pago anual, sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del recibo electrónico SIMPLE.
Se debe declarar con periodicidad anual. En la declaración anual consolidada del IVA se resumen todas las operaciones del impuesto.
Para el pago del impuesto declarado, se descuentan los anticipos bimestrales de IVA pagados durante el año. Esta Declaración Anual Consolidada de IVA es independiente de la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
En el recibo electrónico bimestral anticipa lo recaudado por IVA en el respectivo bimestre. El valor del anticipo a pagar se determina con base en la depuración del impuesto: IVA generado menos IVA pagado en la compra de bienes o servicios, los ajustes por compras o ventas devueltas o anuladas y por último, restar las retenciones que le practicaron.
Si obtiene ingresos en varios municipios, ya no tiene la obligación de ir a cada uno de ellos a cumplir con la obligación de declarar y pagar el impuesto de industria y comercio consolidado.
La declaración anual por ICA en cada municipio la presenta dentro de la declaración consolidada anual del SIMPLE.
Dentro del recibo electrónico 2593 se deben detallar los ingresos obtenidos en cada municipio y de igual manera se procede en la Declaración Anual Consolidada del SIMPLE.
Con estas acciones se cumplen las obligaciones frente al ICA en cada uno de los municipios.
Aportes a pensión pagados por el empleador (12%), correspondientes a la nómina de trabajadores que intervienen directamente en las actividades generadoras de ingresos para el contribuyente.
El 0,5% del total acumulado de recaudo de ingresos a través de medios electrónicos.
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) que haya sido efectivamente pagado durante el respectivo año gravable, sin importar que tenga o no relación con la actividad económica que desarrolles.
Se presenta en el formulario 260.
Se deben tener dos (2) datos importantes para su diligenciamiento:
La certificación que expida el banco por pagos recibidos a través de medios electrónicos.
El valor del saldo a favor por pago del Impuesto SIMPLE generado en la Declaración Anual Consolidada del año anterior.
No, esto deberá hacerse mínimo dos (2) días antes a la fecha de presentación de la Declaración Anual Consolidada RST, ya que el sistema se toma dos (2) días para conciliar los pagos realizados a través de las entidades autorizadas para recaudar e incluir el anticipo y permitirle al empresario presentar el formulario 260.
Si liquidó el anticipo en el recibo 2593 y se generó un saldo a pagar, pero el pago no se realizó a través del recibo electrónico 490, se considerará como no presentado, es decir que no estará al día con ese anticipo bimestral.
No. Como estos anticipos se liquidan y se pagan posterior a la fecha de vencimiento, solo tendrá que pagar intereses.
En el caso de que no haya valor a pagar, no se generan intereses.
Resultado que se obtiene
Al realizar este proceso usted obtiene:
Inscripción en el Régimen Simple de Tributación - RST.
¿Dónde se puede obtener más información?
Lunes a viernes:
8:00 a.m. a 7:00 p.m.
Sábados:
8:00 a.m. a 12:00 p.m.
+57 (601) 307 8064
+57 (601) 307 8065 en Bogotá.
Normativa asociada al trámite
A continuación, encontrará la normativa aplicable para asegurarse de cumplir con las leyes vigentes, evitar sanciones y garantizar la validez legal de sus acciones.
Adopta la reforma tributaria para la igualdad y justicia social e incluye disposiciones del Régimen Simple de Tributación.
Estatuto Tributario – Artículos 903 a 916
Define el marco normativo del RST: requisitos, tarifas, obligaciones, anticipos y condiciones de permanencia.
Decreto 1091 de 2020
Modifica el Decreto 1625 de 2016 y reglamenta los artículos 555-2 y 903 a 916 del Estatuto Tributario relacionados con el RST.
Decreto 760 de 2020
Modifica la estructura de la DIAN, integrando lineamientos para la administración del RST.
Regula actividades, tarifas, permanencia y otras condiciones del RST mediante ajustes al Decreto 1625 de 2016.
Sentencia C-540 de 2023
Decisión de control constitucional sobre normas aplicables al Régimen Simple de Tributación.
